7.进行新制度有关事务核查手续 固定资产折旧

作者: 网站首页  发布:2019-10-16

  依据资本金保全原则,固定资金财产盘盈、盘亏、报销、毁损爆发的纯利润或亏折以致计提折旧,直接计入当期财务成果,不增减实收资本;投资收入和投资损失相抵后的净额,作为投资利润或亏本管理,不增减实收资本。

揭露单位: 工商户 宣布文号: 工银发[1993]54号 各地、自治区、直辖市分行,安排单列市支店,温尼伯、大阪金融管理干部高校: 依照财政总局财商字第176号文件《关于金融保障公司贯彻实践新的财务制度有关衔接政策问题的打招呼》,总行拟订了《中国工商业银行行新旧财务制度衔接格局》,现印发给您们并提议以下供给,请急迅组织推行。 一、贯彻新的财务制度,做好新旧制度转移职业,是关系全行专门的学业一件大事,各行要认真钻研、精心组织,并遵照新的财务制度必要,调度和巩固我行当务经营和财务管理专门的工作。各级行要稳固确立效果与利益思想,进步全行资金财产欠钱管理水平,创建责权利相结合的当中经营管理机制,为日益向国有商银对接奠定基础。全行各样事务活动,都应侧重经营效果与利益,努力减弱本钱成本,进步资金财产品质,增加收入节省支出。在财政部门撤消成本率调整的情形下,各行为确认保障做到赚钱安排,仍应对所辖行处抓实支出和资金开支管理。 二、抓牢信用贷款处理,保障贷款到期还本付息。新的财务制度规定核准进行权利产生制,全行财务收入和支出查验将发生重要调换,影响最大的是银行贷款利息收入,不论是还是不是实收,都要按规定计算应收利息并列入利润或赔本。那就也许导致用信用贷款资金垫付上交税金,扩张借差或收缩存差,势必影响资金周转和资金财产效果与利益。因而,各级行要严刻发放贷款与收息连贯义务制,更换重贷款、轻收息的景观,对已发生的应收未收利息要组织技术积极催收,要求时选择经济、法律花招清收。 三、抓实内部同盟,共同做好每一种对接职业。各级行要协会会计、科学和技术、陈设、信用贷款等职能部门,共同探讨完毕新财务制度的具体措施。各机构要留意同盟,调节和修改有关事务制度与方法,保障财务制度改良顺遂举办。 四、充实和加强财会职员阵容。为适应实行社会主义市经体制和调换银行里面经营机制的急需,各行要加进和增长财务和会计职员阵容,以确定保证财务改进和财务管理的每一样职业顺遂开展。财务和会计人士要增加政策水平和工作本领,解放观念、顾全先生大局、严守纪律、劳碌专门的工作,努力把全行的财务工作推上叁个新台阶。 各行在进行新财务制度和新旧帐务结账和转账中,蒙受什么样难题,望及时告知总行。 附:工商户新旧财务制度衔接办法 为了促成实行《集团财务通用准则》和《金融保险公司财务制度》,顺遂达成新旧财务制度的过渡转换专门的职业,现就办理1993年上三个月先生决算、新旧帐务结账和转账和新制度运营中的有关事项,规定如下: 一、关于1993年上7个月先生决算 依据财政总局鲜明,二〇一八年要分别编写制定上7个月和全年决算报表。上五个月先生决算有关事项明显如下: 1.认真核资、财产和财务收支核准信用贷款资金财产、确定保障信用贷款资金财产全体。各行信用贷款资金财产应有数为工商业银行行确立开始时代的信用贷款资金财产,加上每年每度达成净收益、提取保值贴息、上缴应付利息按规定比例返还的信用贷款资产。 核查固定资产。固定资金财产净值是银行资本金首要组成都部队分,各行必得认真把关,做到一定资本、折旧和固定资产数据科学、帐实切合。新购建的固定资金财产以至用预付工程款在上6个月建设成竣工的品种,应立时进帐,保障银行资本金完整。 核准贷款、投资、股票(stock)等种种花费。落到实处债权债务,不客观的资金占用要赶紧收回,做到帐据、帐实适合。对人工两行分设时造成的实行开销等项垫款可转入“待摊开支”科目,新旧帐务结账和转账列入“递延资产”科目。 查验上7个月财务收入和支出。该入帐的低收入必需入帐,列项支出的资费应在根据地下达的开销率范围内明白。固定资金财产修理费上三个月仍按现行反革命规定施行。 清理专项使用基金。上五个月专项使用基金收入,除折旧基金收入、返还应景利息留成、其余低收入等外,预备晋升受益留成按当年安顿利益二分一减保值贴息数四分之二计提。 2.上7个月决算报表体系及报送日期 上四个月表决报表类别 业务情状告诉表 财务成果明细表 外汇牌价格差异额表 经济指标安顿实施意况表 专项使用基金平衡表 专项使用基金支出明细表 暂收暂付款明细表 决算表达书 新旧科目结账和转账余额备查表 上七个月决算报表按1992年先生决算报表格式,并报Computer软盘。 决算日与投送时间 上半年先生决算日为1993年6月30日。决算按现行反革命财务和会计制度有关规定办理,结转财务成果,从属部门的盈利和蚀本均应放入决算。决算报表和计算机软盘均于7月31如今一式两份报送总行。 二、关于新旧帐务结转从1993年7月1日起,正式实行《金融保证集团财务制度》。在决算前应办好有关会计科指标调动计划干活,包括应用软件的改换专门的职业及帐户设置职业等。除贷款科目外,需办理结账和转账科目必得在7月1日开张营业前结账和转账落成。 1.会计科目代替新科目 以上旧科目余额,7个月决算后不需结账和转账,原代号、名称及义务不改变,但应按新会计制度科目使用规定及保管亟待设置帐户并拓宽周全核实,以替代相应的新学科。在那之中分别科目设户需求如下: ①固定资产科目,下设“在用固定资金财产”、“未用固定资产”七个帐户。 ②应收利息科目,下设“应收短贷利息”、“应收中长时间贷款利息”、“应收经营性逾期贷款利息”、“应收其余贷款利息”多个帐户。各户按贷款单位核算。 ③应付利息科目,下设“应付定时积贮利息”、“应付定期积储积贮利息”、“应付任何利息”四个帐户。各户按分歧档案的次序储蓄核查。┌────┬─────────────┬───────────────┐│序号│旧科目代号及称谓│新科目代号及称谓│├────┼─────────────┼───────────────┤│1│235暂收款项│262另外应付款│├────┼─────────────┼───────────────┤│2│236暂付款项│139别样应收款│├────┼─────────────┼───────────────┤│3│248折旧│152一齐折旧│├────┼─────────────┼───────────────┤│4│238固定资金财产│151固定资金财产│├────┼─────────────┼───────────────┤│5│244借款呆帐损失企图金│129借款呆帐筹算│├────┼─────────────┼───────────────┤│6│254应收利息│132应收利息│├────┼─────────────┼───────────────┤│7│255应付利息│261应付利息│├────┼─────────────┼───────────────┤│8│234待摊开支│162递延资金财产│└────┴─────────────┴───────────────┘增设新学科┌─┬──┬───────┬───┬─┬──┬────────┬───┐│序│代号│科目名称│排列│序│代号│科目名称│排列││号│││地点│号│││地点│├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│01│380│政策性贷款│58下│14│230│盈余公积│232下│├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│02│377│逾期贷款│58下│15│234│下一年纯收益│232下│├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│03│378│催收贷款│58下│16│225│利益分配│232下│├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│04│138│坏帐筹划│254下│17│501│利息收入│270下│├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│05│240│固定资金财产清理│238下│18│502│金融集团往来收入│270下│├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│06│242│在建筑工程程│238下│19│512│别的业务收入│270下│├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│07│247│待管理资金财产财务成果│238下│20│514│投资收入│270下│├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│08│256│应付薪给│255下│21│515│营业外收入│270下│├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│09│257│应付福利费│255下│22│521│利息支出│270下│├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│10│227│应交税金│255下│23│522│金融公司往来支出│270下│├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│11│258│长期应付款│255下│24│532│营业开支│270下│├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│12│228│实收资本│232下│25│533│营业所得税金及附加│270下│├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│13│229│资本公积金│232下│26│534│别的营业支出│270下│├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│││││27│536│营业外支出│270下│└─┴──┴───────┴───┴─┴──┴────────┴───┘ 以上新扩大设科目,从7月1日起启用。在建筑工程程、应付报酬、应付福利费、实收资本、盈余公积、上年赢利五个科目,应于7月1日开始竞赛前,将关于旧科目余额结转到该学科;其余新添设科目,与旧科目无结账和转账关系。新扩展科目按新会计制度规定和保管须求设置帐户并开展周到核准,个别新扩展科目设户供给如下: ①政策性贷款科目,核算反映国务院准许或经国务院授权部门批准,实行苏息挂帐、计息挂帐、利率巨惠和各样贴息等政策性贷款。本科目,按贷款项目和贷款单位设户并扩充细致核实;利息收入举行收付完毕制,爆发应收未收利息计入表眼科目核实。 ②逾期放款科目,核准反映逾期七年以下的各样经营性和政策性贷款。本科目,下设“经营性逾期贷款”、“政策性逾期贷款”一个帐户,各帐户按贷款单位核实;按国家利率明确加计利息,政策性逾期贷款产生的应收未收利息计入表儿科目核查。 ③催收贷款科目,核准反映逾期七年以上的各个经营性和政策性贷款。本科目,下设“经营性催收贷款”、“政策性催收贷款”一个帐户,各帐户按贷款单位核实;爆发的应收未收利息全体计入表产科目核实。 ④实收资本科目,核查反映实际摄取投资者投入的开销。 ⑤致富公积科目,核查反映按税后赚钱一定比例提取的盈余公积金和按税后毛利一定比重提取的公共利润金。本科目下设“盈余公积金”和“公共利润金”七个帐户。 ⑥利润或耗损类学科,各学科下设帐户见“财务成果明细表”式。 停用学科┌───┬──────────┬───────────────────┐│序号│停用科目代号│停用科目名称│├───┼──────────┼───────────────────┤│1│146│本行专项使用基金积贮│├───┼──────────┼───────────────────┤│2│253│总行信用贷款资金财产│├───┼──────────┼───────────────────┤│3│241│分店信用贷款资金财产│├───┼──────────┼───────────────────┤│4│243│支行信用贷款资金财产│├───┼──────────┼───────────────────┤│5│237│固定耗费│├───┼──────────┼───────────────────┤│6│261│利息及运营收入│├───┼──────────┼───────────────────┤│7│262│金融机构往来收入│├───┼──────────┼───────────────────┤│8│263│营业外收入│├───┼──────────┼───────────────────┤│9│264│利息支出│├───┼──────────┼───────────────────┤│10│265│金融机构往来支出│├───┼──────────┼───────────────────┤│11│266│折旧支出│├───┼──────────┼───────────────────┤│12│267│业务及管理费│├───┼──────────┼───────────────────┤│13│268│税款│├───┼──────────┼───────────────────┤│14│269│营业外开荒│├───┼──────────┼───────────────────┤│15│270│财务成果│└───┴──────────┴───────────────────┘ 以上停用科目,其6月30日余额通过分录结账和转账到相应的新添设科目。 2.新旧帐务结账和转账 结账和转账原则与要求①余额一律通过会计科目分录结账和转账,同一时间作出新旧科目余额对照备查表。结账和转账后,旧科目应无期末余额,新学科应无期初余额。第一步结转的旧科目,以6月30日余额为凭仗。 ②实收资本结账和转账,财政部门规定:国家专门的学问银行的信贷资金财产、固定费用和更新改造资金余额核定为国家资本金。由于我行更新改变资金与进化资本合併核准,在结账和转账发展资金财产时,能够肯定为更新改换资金的升华人资金金可转入实收资本,无法确以为更新改换资金的迈入基金可转入盈余公积。 ③前行开销、职工福利基金、职工奖赏基金结账和转账,结账和转账前职员和工人奖励基金不准出红字;职工福利基金结账和转账前如为红字应先抵补,抵补顺序是职员和工人嘉勉基金、发展资金;发展基金余额,全额转入实收资本科目或全额转入盈余公积科目盈余公积金户;职工福利基金、职工表彰资金余额转入应付福利费、应付薪酬科目。 ④有关债权债务,决算前确属难以收回或偿清的,四个月决算后应结账和转账到别的应收款或别的应付款科目。 结账和转账管理手续 ①实收资本结账和转账,分录: 收:实收资本 付:253总行信用贷款资产241分行信用贷款资金财产 243分支信用贷款资金财产 237永久资本 146行业专项使用基金积储1993年上四个月贯彻盈利等应补充的信用贷款资金财产,待清算下划后应收入实收资本科目。 ②盈余公积结账和转账,分录: 收:盈余公积--盈余公积金 付:146行当专项使用基金 ③本季度受益结账和转账,分录: 收:本季度赚钱 付:270利润或亏折 如上4个月亏折应反方分录 ④在建筑工程程结账和转账,分录: 收:146行业专项使用基金存款 付:在建筑工程程 ⑤应付报酬、应付福利费结账和转账,分录: 收:应付薪俸付:146行业专项使用基金储蓄 收:应付福利费 付:146行业专项使用基金存款⑥贷款结账和转账,分录: 收:××贷款科目 付:逾期贷款--××户 催收贷款--××户政策性贷款--××户 以上结转,凡是涉及专用基金结账和转账的,应率先结平专项使用基金帐务,然后办理结转。专项使用基金科目余额为红字,应用蓝字反方结账和转账。帐务结平与结账和转账关系对照如下:┌───────────────┬──────────────────┐│专项使用基金帐务结平│专项使用基金帐结账和转账│├───────────────┼──────────────────┤│收:银行储蓄│收:实收资本或毛利公积││付:业务发展资本│付:146行业专项使用基金积储│├───────────────┼──────────────────┤│收:银行积储│收:应付福利费││付:职工福利基金│付:146行业专项使用基金积储│├───────────────┼──────────────────┤│收:银行积储│收:应付薪酬││付:职工表彰资金│付:146行当专项使用基金积蓄│├───────────────┼──────────────────┤│收:光大银行积贮│收:146产业专项使用基金积储││付:银行储蓄│付:在建筑工程程│├───────────────┼──────────────────┤│收:预支工程款│收:146行业专项使用基金积蓄││付:银行积贮│付:在建筑工程程│├───────────────┼──────────────────┤│收:银行储蓄│收:别的应付款││付:暂收款项│付:146行业专项使用基金积储│├───────────────┼──────────────────┤│收:暂付款项│收:146行业专项使用基金积蓄││付:银行储蓄│付:别的应收款│└───────────────┴──────────────────┘ 3.上四个月赚钱上划与清算 新旧帐务结账和转账后,应将上3个月贯彻的盈利于7月31眼前上划总行,同有的时候候以付报划回上四个月预缴利益。上划与清算管理手续: 上划上三个月净利益与收回预缴收益 收:联行往帐 付:下一季度纯收益 收:预缴利润付:联行往帐 收到总行下划清算资金财产 收:实收资本 应付薪水或虚与委蛇福利费 付:联行来帐 三、关于实行新制度有关主题素材的补充规定 依照财政总局《金融保障集团财务制度》和有关衔接政策,对全行实行新制度中关于主题材料作以下补充规定: 1.财务管理体制 工商业银行行实施“统一保管、分级查验、独立经营、自负盈利和亏损”的财务管理体制。 统一管理:指工商业银行行财务管理由总公司统一对财政总局担负。蕴含合併制订全行财务制度和分配政策,统一集中编报纸出版业绩报表,统一上缴与清算税利。 分级核实:指华夏银行施行总行、省级分行、市地行三级经营核查和收益分配。市地行为基神农业成本草经营核实单位,下属独立业务核准的运维纳税单位为市地行内部财务核实单位。 独立经营:指工商业银行行各级经营核准单位,自己作主经营、自担危机,自己约束和自个儿提升。逐级对上顶住,层层对下调控管理。 自负盈利和耗损:指工商业银行行每级经营核实单位,利润直接分配、亏本自行弥补。省级分行,市地行按汇总全辖当年兑现赢利,计算机技能钻探所得税、盈余公积金、公共收益金、应缴上级受益;全辖耗损按财务制度规定用过二〇二〇年度的税前净利益弥补。 2.资本金 工商业银行行的资本金总行统一管理,省级分行和铺排单列市分行的资本金由总店核查、市地行资本金由省级分行决定,各级行对资本金应严峻遵照规定接纳,并确定保证其安全全体。 新制度规定,在资本金中,银行固定资金财产净值所占比重不行凌驾30%。总行对各支行的百分比比照业务量、创利水平、职员机构等项因素,考虑历史原因,适当调治将养,重新核定。 3.固定资产工商业银行行固定资金财产是指单位价值在2000元以上,使用期限在一年以上的屋子、建筑物、机器、机运工具和其余与经营有关的设备、器械、工具等。 不属于经营注重设备的物品,单价在2000元以上何况应用按期当先2年的,也应作为固定资产。 改换固定资金财产划分标准后,原固定资金财产转为低值易耗品的,其净值部分依据低值易耗品摊销办法三次或分期摊入开销开销。原低值易耗品达到固定资金财产规范的,不转作固定资金财产,仍服从低值易耗品质量管理理理。如:点钞机、铁皮柜、打捆机、计算机、钞币鉴定区别机、外文打字机、压数机、打洞机以至经财政总部准许的另外货物。 固定资金财产折旧,选择平均年限法分类按季提取;提取的折旧计入开支,不得冲减少资本本金,固定资产中房子类推测净残值率分明为3%,别的净残值省略不计。 固定资金财产折旧年限和折旧率作如下调治:营业用房303.23非运行用房352.77简易房519.4设施电算机333.33其余装置520交运设备专项使用运输钞票车425别样运输设备616.66 4.花费开销管理是银行财务管理的要紧内容,也是震慑利益的主要要素,各行必需讲究花费管理,加强费用核准,降低本钱付出,进步经营成效。 费用范围调动 根据新制度的明显,对基金耗费范围的剧情作了断定增减调解:财务成果类学科帐户设置及新旧对照表┌─────────────┬────────────────────┐│新学科与帐户│旧科目与帐户│├─────────────┼────────────────────┤│501利息收入│261利息及营收││1.短贷利息收入│1-9││2.中短期贷款利息收入│10.信托及利息营收┐转别的营业││3.政策性贷款利息收入│11.手续费收入├─││4.逾期放款利息收入│12.外汇买卖收益┘收入科目││5.其余贷款利息收入││├─────────────┼────────────────────┤│502经李修缘司往来收入│262金融机构往来收入││1.全国际结盟行往来收入│1.联行往来利息收入││2.省辖联行往来收入│2.省辖往来利息收入││3.同业往来收入│3.中国人民银行往来利息收入││4.中央银行往返收入│4.同业往来利息收入│││5.邮政汇兑往来利息收入户撤销│├─────────────┼────────────────────┤│512其余营收│261利息及运维业收入入││1.手续费收入│手续费收入││2.市价收益│外汇购买发售收益││3.确认保证收入│││4.任何低收入│信托及音讯营业收入│├─────────────┼────────────────────┤│514入股收入│262金融机构往来收入││1.长时间投资收益│投资分红及新增内容││2.长期投资受益││├─────────────┼────────────────────┤│515营业外收入│263运行外收入││1.利差补贴│1.低利借款利差、补贴收入││2.全资从属机构盈利│2.专门项目部门毛利││3.付钱罚款收入│3.买下账单罚款收入││4.别的营业外收入│4.另外营业外收入│├─────────────┼────────────────────┤││264利息支出││521利息支出│1.工业利息支出││1.活期积贮利息支出│2.商业贸易利息支出│││3.共用利息支出│││4.独资及个体利息支出│││5.外汇积储利息支出│├─────────────┼────────────────────┤│2.定期积蓄利息支出││├─────────────┼────────────────────┤│3.活期积存款储利息支出│6.活期存款利息支出│││7.按时两便积蓄利息支出│├─────────────┼────────────────────┤│4.年限积积储贮利息支出│8.定期储蓄利息支出│├─────────────┼────────────────────┤││9.其余利息支出││5.其余利息支出│10.信托及音讯职业支出│││11.外汇买卖及作业损失│││注:外汇购销损失放入“534别样营业支出│││”,业务损失放入“536运维外开拓”--│││资产平日损失户│├─────────────┼────────────────────┤││265金融机构往来支出││522经济公司往来支出│1.联行往来利息支出││1.全国际联盟行往来支出│2.省辖往来利息支出││2.省辖联行往来支出│3.同业往来利息支出││3.同业往来支出│4.中国人民银行往来利息支出││4.中央银行往返支出│5.低利贷款利差补贴支付│││6.邮政行情往来利息支出│││注:帐户撤销,上四个月开荒│││并入同业往来支出│├─────────────┼────────────────────┤│534其余营业支出│267业务及管理费中手续费、存款代办费││1.手续费支付│264利息支出中外汇购买出卖损失││2.市价损失│269营业外付出中呆帐筹划金支出││3.呆帐预备金│新扩大内容││4.坏帐筹划金│266折旧支出││5.固定资产折旧│264利息支出中国国际信资集团托及消息专门的学业支付等││6.其余支出││├─────────────┼────────────────────┤││268税款││533营业税金及附加│1.营业所得税││1.营业所得税│2.城市建设税││2.种种附加│3.教导附加│├─────────────┼────────────────────┤│536运行外支出│269运行外付出││1.资本平日损失│264学科福建中华南理教院程公司作损失等││2.资金财产特别损失│7.别的营业外付出--自然灾殃损失││3.学府经费│新增添内容││别的支出│7.其余营业外开辟│├─────────────┼────────────────────┤││1.离退休、退休、退职费┐│││2.丧葬抚恤费├并入营业费用科目│││3.长期休息人士支出││││4.落实政策支出┘│││5.呆帐计划金-转其余营业支出│││6.电子器具购置费--打消│├─────────────┼────────────────────┤││267事务及管理费││523营业费用│1.职工薪给(包蕴嘉勉资金支付的奖金支出││1.职工报酬│)│││2.援助薪酬│├─────────────┼────────────────────┤│2.劳神及失去工作有限支撑费│269科目中1-4户│├─────────────┼────────────────────┤│3.烦劳爱慕费│13.麻烦尊崇费│├─────────────┼────────────────────┤│4.职工福利费│3.职工福利费││5.职教经费│4.职工教育经费││6.工会经费│5.工会经费│├─────────────┼────────────────────┤│7.作业招待费│新添│├─────────────┼────────────────────┤│8.外交事务费│11.外事费│├─────────────┼────────────────────┤│9.电子运转及调查研商费│19.电子机械运维费│├─────────────┼────────────────────┤│10.职业广告制作费│23.专门的学业广告费│├─────────────┼────────────────────┤│11.双鸭山防范费│26.四平防范费│├─────────────┼────────────────────┤│12.会计出纳费│17.出纳费│├─────────────┼────────────────────┤│13.印刷及日常生活用品费│18.政工用品费│├─────────────┼────────────────────┤│14.车船燃料费│12.车船燃料费││15.取暖费│24.取暖费等││16.水力发电费│公杂费和电子运维费中的水力发电费│├─────────────┼────────────────────┤│17.钞币运送费│16.钞币运送费││18.邮电费│20.邮政和邮电通信费│├─────────────┼────────────────────┤│19.差旅会议费│9.会议费│││10.差路费│├─────────────┼────────────────────┤│20.宣传教育费│7.宣传教育费│├─────────────┼────────────────────┤│21.低值易耗品购置│14.低值耗品│├─────────────┼────────────────────┤│22.维修费│6.固定资产修理费│├─────────────┼────────────────────┤│23.租下费│15.房租售等内容│├─────────────┼────────────────────┤│24.财力摊销费││├─────────────┼────────────────────┤│25.税金│27.税金│├─────────────┼────────────────────┤│26.咨询费│咨询、公证、审计、技术转让等费用│├─────────────┼────────────────────┤││29.别的支出││27.其余及公杂费│8.公杂费│││25.保证费│└─────────────┴────────────────────┘ 费用调控①业务广告制作费,财政总局决定工商业银行行工作广告费不得抢先营业收入的2‰,其香港中华总商会行统一妄想留用0.2‰,各子集团按1.8‰操纵运用。 ②业务接待费,各支行专业应接费费用不超越全辖总收入的1‰。 ③积储代办费,积储代办费按代办储积贮贮年平均余额的1.2%之内部调节制使用,代办积储平均余额应扣除银银行人士工在代办积蓄业务中从事吸引储户、复核和处总管业应分担的积储积贮余额。 ④修理费,打消固定资金财产修理费按4%百分比调节运用的规定,改为据实际营业花费科目标修理费帐户列项支出。个中期维修理费爆发大数额支付,对当期资金影响相当的大的,能够实行预备升迁或待摊的办法。 ⑤福利费、工会经费和职教经费以报酬总额的14%、2%和1.5%,按季从有关营业成本科目帐户中罗列,转入应付福利费、预备晋升开支科目按规定接纳。 ⑥低值易耗品摊销,新制度规定银行低值易耗品能够一遍或分次摊销,撤除原“五·五”摊销办法,简化核实手续。 5.权力和义务产生制及财务收支 应收利息 依照新制度规定,利息收入核查进行义务发生制。鉴于工商业银行行担任了一有个别政策性业务,并将要自不过然时代仍要继续承担;同期工商业银行行又要办理经营性业务,逐年向商银接入,所以对借款利息收入进行收付完结制和权力和权利爆发制混合核准办法。凡是国务院承认或经国务院授权机关批准,在早先前时时期内举行歇息挂帐或计算利息挂帐等政策性贷款可暂不根据权力和义务发生制的标准核准营收。进行计算利息挂帐办法的,期满后挂帐时期的利息率计入当期利息收入。除政策性业务以外的放款,其利息收入均按权力和义务爆发制的准则查证。 自7月1日起启用表内“应收利息”科目。该科目借方余额反映招待受而未接到的拆借利息,应收利息逾八年未收转销“坏帐计划”科目,转销“坏帐准备”的应收利息,应作表外登记,保留债务追索权。 进行新制度今后,表外“应收未收利息”科目继续利用,可设置七个帐户,分别核实举办新制度前结存应收未收利息和施行新制度后因政策性贷款等发出的应收未收利息。 表内表外应收未收利息,应增长田间处理,创立相应的制约调控制度;应按有关规定总结复利,复利可在撤除应收未收利息时一并计收。 应付利息 应付利息计提范围:存款按期积蓄、单位定时积蓄、爆发城投证券券、长时间借款均要按规定措施提取应付利息。 举行新制度以往预提的搪塞利息,其他额不再上缴财政。 营业所得税工商业银行行缴纳营业所得税的计税借助为“利息收入”和“别的营收”多个科目余额。 6.利益纳税及利益分配 工商业银行行毛利是指全行及其直属公司在早晚时代内一切政工COO的利润或赔本,包罗:营业收益、投资收入和营业外收入和支出净额。 利益布置是全行经营的重视,是陈设和考核经营现象的主要依靠,由总店依照各分行资本金据有量、结构、信用贷款资金收入和支出等气象逐级下达。年度利益安顿下批后,除遇有存、贷款利率小幅变动、机构从属关系转移等因素而引起利益转移外,对下日常不作调度。 新制度实践后,工商业银行行落到实处赚钱,向国家缴纳55%所得税,打消调整税。所得税进行“按实计缴、逐级上划,总行统一交由与清算”办法。税后纯受益,免征能交基金和江山预算调治资金,按上级决定比例提取盈余公积金、公共收益金。 的终将比例由支行在年底决算时一遍提取。盈余公积金用于弥补蚀本或转增资本金。根据规定,全行汇总的毛利公积金累加超过注册资本金25%后的局部,由母公司报经财政总局批准,聚焦间转播增资本金。分行依照总公司核批的资本金扩展数从致富公积金转增资本金。分行提取的致富公积金,在母集团未有下达转增资本金批复从前,原则上海市总体存在分行营业运维周转。 的必然比重提取,公共利润金首要用以职员和工人集体福利设施开拓。全行的公共受益金比例由财政局决策,各分行的公共利润金比例由总店核定。 税后盈利提取盈余公积金、公共收益金后的片段,由母集团根据财政分公司制裁比例,对各分行制订分配格局、统一企图调治将养。 7.实施新制度有关事务查证手续 固定资金财产折旧处理每季提取折旧,由管理固定资金财产综合部门或全职职员,依据卡牌帐编写制定“工业专科高校营商××行×年×季度提取折旧总括清单”。提交会计部门审查批准并张开帐务管理。本季末在用应提折旧余额=本季半年中在用应提折旧固定资金财产余额之和÷3,帐务管理: 付:其余营业支出--固定资金财产折旧户 收:累积折旧 固定资金财产折旧,表现财务成果收缩,累积折旧扩展。 收益分配管理①每季缴纳税金,各行按收入和支出科目计算的落到实处利益55%交纳所得税,并基于税后盈利计算应提公共利润金。省分行必需于季末后三十一日内将应交税金上划总行。管理手续: 付:联行往帐 ②每季提取公共利润金,耗损行不得计提,毛利行按本季实际税后受益和上级决定比例或相对数提取。管理手续: 付 收:盈余公积--公共受益金 ③岁末领取盈余公积金和测算应交纳总行利益。管理手续: 付:盈余公积--盈余公积金 付:联行往帐 ④年截止转下半年利益及受益分配结账和转账,管理手续: 付:前年毛利益 付:各开荒科目 付:受益分配--未分配利益 付:收益分配--应交所得税 收:利润分配--提取盈余公积:利益分配--盈余公积补亏 收:利润分配--总括应上缴收益工商家关于印发工商户新旧财务制度衔接办法的通报(1993年6月23日工银发[1993]54号)外市、自治区、直辖市分行,安顿单列市支行,阿拉木图、马那瓜金融管理干部高校: 依据财政部门财商字第176号文件《关于金融保险企业贯彻施行新的财务制度有关衔接政策难题的文告》,总行拟订了《工商户新旧财务制度衔接形式》,现印发给你们并提议以下须要,请神速组织实践。 一、贯彻新的财务制度,做好新旧制度转移专业,是事关全行职业一件盛事,各行要认真研商、精心组织,并根据新的财务制度要求,调治和增进我行业务CEO和财务处管事人业。各级行要牢固确立效果与利益理念,进步全行资金财产欠款管理水平,建设构造责权利相结合的中间经营管理机制,为日益向国有商银对接奠定基础。全行各类事务活动,都应尊重经营效果与利益,努力收缩资金资金财产,提升花费品质,增收节约开支。在财政总部撤销开支率调整的景况下,各行为确认保证做到受益安顿,仍应对所辖行处压实资费和开销开支管理。 二、抓好信用贷款管理,保障贷款到期还本付息。新的财务制度规定核准举行义务爆发制,全行财务收入和支出核实将爆发重大变动,影响最大的是银行贷款利息收入,不论是还是不是实收,都要按规定总计应收利息并列入利润或亏蚀。那就只怕导致用信用贷款资金垫付上交税收,扩张借差或回退存差,势必影响资金周转和财力效果与利益。因而,各级行要严苛发放贷款与收息连贯义务制,改换重贷款、轻收息的景象,对已发生的应收未收利息要集体力量积极催收,要求时行使经济、法律手段清收。 三、抓实内部合作,共同办好各式对接工作。各级行要组织会计、科技(science and technology)、布署、信用贷款等职能部门,共同研讨落到实处新财务制度的具体措施。各单位要致密合作,调治和修改有关事情制度与艺术,保险财务制度革新顺遂实行。 四、充实和增进财务和会计职员队伍容貌。为适应实践社会主义市经体制和扭转银行中间经营机制的急需,各行要追加和坚实财务和会计人士队容,以保证财务改正和财务管理的每一类职业顺遂开展。财务和会计人士要增加政策水平和事务本事,解放观念、顾全先生大局、严守纪律、辛劳职业,努力把全行的财务专门的学问推上二个新台阶。 各行在实行新财务制度和新旧帐务结转中,境遇什么样难点,望及时告知总行。 附:工商行新旧财务制度衔接形式为了落到实处实践《公司财务通用准则》和《金融保障公司财务制度》,顺遂实现新旧财务制度的对接转变专门的学问,现就办理1993年上八个月先生决算、新旧帐务结账和转账和新制度运营中的有关事项,规定如下: 一、关于1993年上四个月先生决算 依照财政部门鲜明,今年要分头编写制定上八个月和全年决算报表。上7个月先生决算有关事项明显如下: 1.当真把关资金、财产和财务收入和支出核准信用贷款资金财产、确保信用贷款资金财产全部。各行信用贷款资产应有数为工商业银行行确立开始时代的信用贷款资产,加上每年每度完成创收、提取保值贴息、上缴应付利息按规定比例返还的信用贷款资金财产。 查证固定资金财产。固定资金财产净值是银行资本金重要组成部分,各行必需认真把关,做到一定花费、折旧和固定资金财产数据科学、帐实相符。新购建的固定资金财产以致用预支工程款在上八个月建变成完工的品种,应及时进帐,保证银行资本金完整。 核算贷款、投资、股票等各样基金。落实债权债务,不创立的资金占用要赶紧收回,做到帐据、帐实符合。对人工两行分设时形成的开办费用等项垫款可转入“待摊费用”科目,新旧帐务结账和转账列入“递延资金财产”科目。 核实上7个月财务收入和支出。该入帐的收入必得入帐,列项支出的支出应在总行下达的花费率范围内精通。固定资金财产修理费上八个月仍按现行规定推行。 清理专项使用基金。上3个月专项使用基金收入,除折旧基金收益、返还应景利息留成、其余收入等外,预备提拔利益留成按当年布置利益二分之一减保值贴息数50%计提。 2.上三个月决算报表体系及报送日期 上6个月裁定报表种类 业务情状告诉表 财务成果明细表 外汇牌价格差距额表 经济目的布置执行情形表 专项使用基金平衡表 专项使用基金支出明细表 暂收暂付款明细表 决算表明书 新旧科目结账和转账余额备查表 上八个月决算报表按1992年先生决算报表格式,并报Computer软盘。 决算日与投送时间 上八个月先生决算日为1993年6月30日。决算按现行反革命财务和会计制度有关规定办理,结账和转账财务成果,从属部门的盈利和蚀本均应归入决算。决算报表和Computer软盘均于7月31如今一式两份报送总行。 二、关于新旧帐务结转从1993年7月1日起,正式施行《金融保证集团财务制度》。在决算前应办好有关会计科指标调治准备干活,包含APP的修改职业及帐户设置专门的事业等。除贷款科目外,需办理结账和转账科目必需在7月1日开市前结账和转账实现。 1.会计科目替代新科目 以上旧科目余额,7个月决算后不需结账和转账,原代号、名称及岗位不改变,但应按新会计制度科目采取规定及保管亟待设置帐户并进行留意查证,以代替相应的新科目。个中独家科目设户须要如下: ①固定资妇产科目,下设“在用固定资金财产”、“未用固定资金财产”五个帐户。 ②应收利息科目,下设“应收短贷利息”、“应收中长时间贷款利息”、“应收经营性逾期贷款利息”、“应收别的贷款利息”八个帐户。各户按贷款单位核算。 ③应付利息科目,下设“应付定期积贮利息”、“应付按期积贮积储利息”、“应付任何利息”多个帐户。各户按差异档案的次序积储核算。┌────┬─────────────┬───────────────┐│序号│旧科目代号及称号│新科目代号及称号│├────┼─────────────┼───────────────┤│1│235暂收款项│262任何应付款│├────┼─────────────┼───────────────┤│2│236暂付款项│139别样应收款│├────┼─────────────┼───────────────┤│3│248折旧│152一共折旧│├────┼─────────────┼───────────────┤│4│238固定资金财产│151固定资产│├────┼─────────────┼───────────────┤│5│244贷款呆帐损失绸缪金│129借款呆帐盘算│├────┼─────────────┼───────────────┤│6│254应收利息│132应收利息│├────┼─────────────┼───────────────┤│7│255敷衍利息│261应付利息│├────┼─────────────┼───────────────┤│8│234待摊开销│162递延资金财产│└────┴─────────────┴───────────────┘增设新学科┌─┬──┬───────┬───┬─┬──┬────────┬───┐│序│代号│科目名称│排列│序│代号│科目名称│排列││号│││地点│号│││地点│├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│01│380│政策性贷款│58下│14│230│盈余公积│232下│├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│02│377│逾期贷款│58下│15│234│本季度毛利益│232下│├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│03│378│催收贷款│58下│16│225│利益分配│232下│├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│04│138│坏帐希图│254下│17│501│利息收入│270下│├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│05│240│固定资金财产清理│238下│18│502│金融公司往来收入│270下│├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│06│242│在建筑工程程│238下│19│512│别的营收│270下│├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│07│247│待管理资金财产利润或赔本│238下│20│514│投资收入│270下│├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│08│256│应付薪给│255下│21│515│营业外收入│270下│├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│09│257│应付福利费│255下│22│521│利息支出│270下│├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│10│227│应交税金│255下│23│522│金融集团往来支出│270下│├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│11│258│长期应付款│255下│24│532│营业费用│270下│├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│12│228│实收资本│232下│25│533│营业所得税金及附加│270下│├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│13│229│资本公积金│232下│26│534│其他营业支出│270下│├─┼──┼───────┼───┼─┼──┼────────┼───┤│││││27│536│营业外支出│270下│└─┴──┴───────┴───┴─┴──┴────────┴───┘ 以上新扩大设科目,从7月1日起启用。在建筑工程程、应付工资、应付福利费、实收资本、盈余公积、本年赢利四个科目,应于7月1日开始竞技中,将关于旧科目余额结转到该课程;别的新扩充设科目,与旧科目无结账和转账关系。新添科目按新会计制度规定和保管供给安装帐户并开展细致查验,个别新扩张科目设户要求如下: ①政策性贷款科目,核实反映国务院准予或经国务院授权机构获准,进行止息挂帐、计算利息挂帐、利率巨惠和种种贴息等政策性贷款。本科目,按贷款品种和贷款单位设户并张开精耕细作核实;利息收入实行收付完成制,产生应收未收利息计入表外科目核准。 ②逾期放款科目,核实反映逾期四年以下的每一种经营性和政策性贷款。本科目,下设“经营性逾期贷款”、“政策性逾期贷款”叁个帐户,各帐户按贷款单位查验;按国家利率鲜明加计利息,政策性逾期贷款产生的应收未收利息计入表男科目核实。 ③催收贷款科目,核准反映逾期四年以上的各类经营性和政策性贷款。本科目,下设“经营性催收贷款”、“政策性催收贷款”三个帐户,各帐户按贷款单位核准;发生的应收未收利息全体计入表外科目核准。 ④实收资本科目,核查反映实际收到投资者投入的资本。 ⑤致富公积科目,核实反映按税后赚钱一定比例提取的赚钱公积金和按税后毛利一定比重提取的公共利润金。本科目下设“盈余公积金”和“公共收益金”五个帐户。 ⑥财务成果类学科,各学科下设帐户见“利润或亏空明细表”式。 停用学科┌───┬──────────┬───────────────────┐│序号│停用科目代号│停用科目名称│├───┼──────────┼───────────────────┤│1│146│本行专项使用基金积贮│├───┼──────────┼───────────────────┤│2│253│总行信贷资产│├───┼──────────┼───────────────────┤│3│241│分店信用贷款资金财产│├───┼──────────┼───────────────────┤│4│243│支行信用贷款资金财产│├───┼──────────┼───────────────────┤│5│237│固定花费│├───┼──────────┼───────────────────┤│6│261│利息及运营业收入入│├───┼──────────┼───────────────────┤│7│262│金融机构往来收入│├───┼──────────┼───────────────────┤│8│263│营业外收入│├───┼──────────┼───────────────────┤│9│264│利息支出│├───┼──────────┼───────────────────┤│10│265│金融机构往来支出│├───┼──────────┼───────────────────┤│11│266│折旧支出│├───┼──────────┼───────────────────┤│12│267│业务及处理费│├───┼──────────┼───────────────────┤│13│268│税款│├───┼──────────┼───────────────────┤│14│269│营业外开拓│├───┼──────────┼───────────────────┤│15│270│利润或亏折│└───┴──────────┴───────────────────┘ 以上停用科目,其6月30日余额通过分录结账和转账到相应的新添设科目。 2.新旧帐务结账和转账 结账和转账原则与需要①余额一律通过会计科目分录结账和转账,同时作出新旧科目余额对照备查表。结账和转账后,旧科目应无期末余额,新学科应无期初余额。第一步结账和转账的旧科目,以6月30日余额为基于。 ②实收资本结账和转账,财政总局规定:国家专门的工作银行的信贷资金财产、固定开支和更新更动资金余额核定为国家资本金。由于我行更新改变资金与进化基金合併核准,在结账和转账发展基金时,能够确以为更新退换资金的上进花费可转入实收资本,不能确认为更新改换资金的向上资金财产可转入盈余公积。 ③进步资金财产、职工福利基金、职工奖励基金结账和转账,结转前职员和工人奖赏资金不准出红字;职工福利基金结账和转账前如为红字应先抵补,抵补顺序是职员和工人奖赏基金、发展资本;发展资本余额,全额转入实收资本科目或全额转入盈余公积科目盈余公积金户;职工福利基金、职工奖赏资金余额转入应付福利费、应付薪金科目。 ④有关债权债务,决算前确属难以收回或偿清的,7个月决算后应结账和转账到别的应收款或任何应付款科目。 结账和转账管理手续 ①实收资本结账和转账,分录: 收:实收资本 付:253总公司信用贷款资金财产241分行信用贷款资金财产 243分段信贷资金财产 237原则性资本 146行业专用基金积贮1993年上七个月促成净利益等应补充的信用贷款资金财产,待清算下划后应收入实收资本科目。 ②盈余公积结账和转账,分录: 收:盈余公积--盈余公积金 付:146行当专项使用基金 ③上年利益结转,分录: 收:前年赚钱 付:270利润或耗损 如上7个月亏本应反方分录 ④在建筑工程程结账和转账,分录: 收:146行当专项使用基金积贮 付:在建筑工程程 ⑤应付薪酬、应付福利费结账和转账,分录: 收:应付报酬付:146行当专项使用基金积储 收:应付福利费 付:146行当专项使用基金储蓄⑥贷款结账和转账,分录: 收:××贷款科目 付:逾期贷款--××户 催收贷款--××户籍政策策性贷款--××户 以上结账和转账,凡是涉及专项使用基金结账和转账的,应首先结平专项使用基金帐务,然后办理结账和转账。专用基金科目余额为红字,应用蓝字反方结账和转账。帐务结平与结账和转账关系对照如下:┌───────────────┬──────────────────┐│专项使用基金帐务结平│专项使用基金帐结账和转账│├───────────────┼──────────────────┤│收:银行储蓄│收:实收资本或毛利公积││付:业务发展资金财产│付:146行业专项使用基金积储│├───────────────┼──────────────────┤│收:银行积蓄│收:应付福利费││付:职工福利基金│付:146行当专项使用基金储蓄│├───────────────┼──────────────────┤│收:银行积蓄│收:应付工资││付:职工奖励资金│付:146行业专项使用基金积储│├───────────────┼──────────────────┤│收:建行储蓄│收:146行业专项使用基金积储││付:银行积储│付:在建筑工程程│├───────────────┼──────────────────┤│收:预付工程款│收:146行业专项使用基金积贮││付:银行储蓄│付:在建筑工程程│├───────────────┼──────────────────┤│收:银行积蓄│收:其余应付款││付:暂收款项│付:146行当专项使用基金积贮│├───────────────┼──────────────────┤│收:暂付款项│收:146行当专项使用基金积蓄││付:银行积储│付:别的应收款│└───────────────┴──────────────────┘ 3.上四个月毛利上划与清算 新旧帐务结账和转账后,应将上三个月完毕的创收于7月31日前上划总行,同一时候以付报划回上八个月预缴利益。上划与清算管理手续: 上划上八个月纯受益与收回预缴利益 收:联行往帐 付:前年受益 收:预缴收益付:联行往帐 收到总行下划清算资金财产 收:实收资本 应付薪金或虚与委蛇福利费 付:联行来帐 三、关于实践新制度有关难题的补充规定 依据财政总局《金融保证集团财务制度》和关于衔接政策,对全行施行新制度中有关难点作以下补充规定: 1.财务管理体制 招商银行进行“统一管理、分级核准、独立经营、自负盈利和蚀本”的财务管理体制。 统一保管:指工商业银行行财务处理由总店统一对财政分局负担。满含联合拟订全行财务制度和抽成政策,统一聚集编报纸出版财务报表,统一上交与清算税收和利润。 分级核准:指工商业银行行举办总行、省级分行、市地行三级经营核实和利益分配。市地行为基中药志营核实单位,下属独立职业核查的营业纳税单位为市地行内部财务核查单位。 独立经营:指工商业银行行各级经营核实单位,自己作主经营、自担风险,自己约束和本身发展。逐级对上顶住,层层对下调整管理。 自负盈利和耗损:指工商业银行行每级经营核实单位,收益直接分配、蚀本自行弥补。省级分行,市地行按汇总全辖当年落到实处创收,计算机工夫钻探所得税、盈余公积金、公共收益金、应缴上级利益;全辖赔本按财务制度规定用过二〇二〇年度的税前毛利益弥补。 2.资本金 工行的资本金总行统一保管,省级分行和安排单列市分店的资本金由总店核准、市地行资本金由省级分行决定,各级行对资本金应从严依据规定选拔,并保管其安全一体化。 新制度规定,在资本金中,银行固定资产净值所占比重不足当先30%。总行对各支行的百分比依照业务量、创止痛平、人员机构等项因素,思念历史由来,适当调弄整理,重新决定。 3.固定资金财产工商业银行行固定资金财产是指单位价值在2000元之上,使用定时在一年以上的屋宇、建筑物、机器、机运工具和其他与主任有关的器物、器械、工具等。 不属于经营珍视设备的物料,单价在2000元之上何况应用按时超越2年的,也应作为固定资金财产。 改换固定资金财产划分规范后,原固定资金财产转为低值易耗品的,其净值部分依照低值易耗品摊销办法叁遍或分期摊入费用费用。原低值易耗品到达固定资金财产标准的,不转作固定资金财产,仍依据低值易耗品管理。如:点钞机、铁皮柜、打捆机、Computer、钞币鉴定识别机、外文打字机、压数机、打洞机以至经财政总局许可的别的货物。 固定资金财产折旧,接纳平均年限法分类按季提取;提取的折旧计入花费,不得冲减少资本本金,固定资产中屋家类推断净残值率鲜明为3%,其他净残值省略不计。 固定资金财产折旧年限和折旧率作如下调整:营业用房303.23非运维用房352.77简易房519.4配备电子计算机333.33别样器械520交运设备专项使用运钞车425别样运输设备616.66 4.成本花费管理是银行财务管理的重点内容,也是影响收益的根本要素,各行必需尊重开支管理,坚实花费核查,减弱资金费用,进步经营作用。 费用范围调节根据新制度的明确,对基金支出限定的开始和结果作了迟早增减调节:财务成果类课程帐户设置及新旧对照表┌─────────────┬────────────────────┐│新科目与帐户│旧科目与帐户│├─────────────┼────────────────────┤│501利息收入│261利息及运营业收入入││1.短贷利息收入│1-9││2.中长时间贷款利息收入│10.信托及利息总收入┐转其余营业││3.政策性贷款利息收入│11.手续费收入├─││4.逾期贷款利息收入│12.外汇购买贩卖收益┘收入科目││5.此外贷款利息收入││├─────────────┼────────────────────┤│502经济集团往来收入│262金融机构往来收入││1.全国际联盟行往来收入│1.联行往来利息收入││2.省辖联行往来收入│2.省辖往来利息收入││3.同业往来收入│3.中国人民银行往来利息收入││4.央行往返收入│4.同业往来利息收入│││5.邮政长势往来利息收入户撤销│├─────────────┼────────────────────┤│512其余营收│261利息及运总收入入││1.手续费收入│手续费收入││2.市价受益│外汇买卖收益││3.确认保证收入│││4.任何低收入│信托及消息总收入│├─────────────┼────────────────────┤│514入股收入│262金融机构往来收入││1.长期投资收益│投资分红及新增加内容││2.长时间投资收益││├─────────────┼────────────────────┤│515营业外收入│263营业外收入││1.利差补贴│1.低利借款利差、补贴低收入││2.全资从属机构毛利│2.附属部门毛利││3.买下账单罚款收入│3.买单罚款收入││4.别的营业外收入│4.别的营业外收入│├─────────────┼────────────────────┤││264利息支出││521利息支出│1.工业利息支出││1.活期储蓄利息支出│2.商业利息支出│││3.公共利息支出│││4.独资及个体利息支出│││5.外汇存款利息支出│├─────────────┼────────────────────┤│2.按时积贮利息支出││├─────────────┼────────────────────┤│3.活期蓄累积款利息支出│6.活期积贮利息支出│││7.限制期限两便积储利息支出│├─────────────┼────────────────────┤│4.时间限制储蓄储蓄利息支出│8.定时积蓄利息支出│├─────────────┼────────────────────┤││9.任何利息支出││5.任何利息支出│10.信托及音信职业支付│││11.外汇购买贩卖及作业损失│││注:外汇买卖损失放入“534别样营业支出│││”,业务损失归入“536运维外开采”--│││资金财产常常损失户│├─────────────┼────────────────────┤││265金融机构往来支出││522金融公司往来支出│1.联行往来利息支出││1.全国际联盟行往来支出│2.省辖往来利息支出││2.省辖联行往来支出│3.同业往来利息支出││3.同业往来支出│4.中国人民银行往来利息支出││4.中央银行往返支出│5.低利贷款利差补贴支出│││6.邮政市价往来利息支出│││注:帐户撤消,上7个月开销│││并入同业往来支出│├─────────────┼────────────────────┤│534其余营业支出│267作业及管理费中手续费、存款代办费││1.手续费支付│264利息支出中外汇购买出卖损失││2.市场价格损失│269营业外开拓中呆帐准备金支出││3.呆帐企图金│新扩大内容││4.坏帐盘算金│266折旧支出││5.固定资金财产折旧│264利息支出中国国投托及消息职业开支等││6.别的支出││├─────────────┼────────────────────┤││268税款││533运维税金及附加│1.营业所得税││1.营业税│2.城建税││2.种种附加│3.教育附加│├─────────────┼────────────────────┤│536营业外支出│269运营外开拓││1.资金日常损失│264课程浙江中华南理法高校程公司作损失等││2.本金非常损失│7.别的营业外开荒--自然魔难损失││3.这个学院经费│新扩大内容││别的支出│7.其余营业外付出│├─────────────┼────────────────────┤││1.退居二线、退休、退职费┐│││2.丧葬抚恤费├并入营业费用科目│││3.长休职员开拓││││4.落到实处政策支出┘│││5.呆帐筹划金-转别的营业支出│││6.电子装置购置费--打消│├─────────────┼────────────────────┤││267业务及管理费││523营业费用│1.职工薪资(包涵奖赏基金支出的奖金支出││1.职员和工人报酬│)│││2.捐助薪酬│├─────────────┼────────────────────┤│2.难为及无业保障费│269学科中1-4户│├─────────────┼────────────────────┤│3.劳动爱惜费│13.劳动保养费│├─────────────┼────────────────────┤│4.职工福利费│3.职员和工人福利费││5.职教经费│4.职教经费││6.工会经费│5.工会经费│├─────────────┼────────────────────┤│7.思想政治工作迎接费│新增添│├─────────────┼────────────────────┤│8.外交事务费│11.外交事务费│├─────────────┼────────────────────┤│9.电子运维及调查商量费│19.电子机械运行费│├─────────────┼────────────────────┤│10.政工广告制作费│23.政工广告制作费│├─────────────┼────────────────────┤│11.平安全防护护费│26.平安全防卫卫费│├─────────────┼────────────────────┤│12.会计出纳费│17.出纳费│├─────────────┼────────────────────┤│13.印刷及用品费│18.事情用品费│├─────────────┼────────────────────┤│14.车船燃料费│12.车船燃料费││15.取暖费│24.取暖费等││16.水力发电费│公杂费和电子运行费中的水力发电费│├─────────────┼────────────────────┤│17.钞币运送费│16.钞币运送费││18.邮政和邮电通信费│20.邮电费│├─────────────┼────────────────────┤│19.出差旅行会议费│9.会议费│││10.差出差旅行费│├─────────────┼────────────────────┤│20.宣传教育费│7.宣教费│├─────────────┼────────────────────┤│21.低值易耗品购置│14.低值耗品│├─────────────┼────────────────────┤│22.维修费│6.固定资金财产修理费│├─────────────┼────────────────────┤│23.租售费│15.房租赁等情节│├─────────────┼────────────────────┤│24.资本摊销费││├─────────────┼────────────────────┤│25.税金│27.税金│├─────────────┼────────────────────┤│26.咨询费│咨询、公证、审计、技能转让等费用│├─────────────┼────────────────────┤││29.其余支出││27.别的及公杂费│8.公杂费│││25.保障费│└─────────────┴────────────────────┘ 开销调整①作业广告费,财政总局仲裁平安银行当务广告制作费不得胜过营收的2‰,在那之中总行统一筹算留用0.2‰,各分行按1.8‰左右运用。 ②业务招待费,各子集团专门的学问应接费费用不超越全辖营收的1‰。 ③积蓄代办费,储蓄代办费按代办积蓄累款年平均余额的1.2%以内部调控制使用,代办积储平均余额应扣除银银行职职员和工人在代办积储业务中从事吸引储户、复核和处总管业应分担的积贮累款余额。 ④修理费,撤除固定资产修理费按4%比例调节使用的鲜明,改为据实际营业成本科目标维修费帐户列项支出。个中期维修理费爆发大数额支付,对当期资本影响极大的,可以施行预备晋升或待摊的点子。 ⑤福利费、工会经费和职教经费以薪水总额的14%、2%和1.5%,按季从有关营业成本科目帐户中列项支出,转入应付福利费、预备晋升开销科目按规定利用。 ⑥低值易耗品摊销,新制度规定银行低值易耗品能够二次或分次摊销,撤销原“五·五”摊销办法,简化核准手续。 5.权责爆发制及财务收入和支出 应收利息 依据新制度规定,利息收入核准举办权利发生制。鉴于工商业银行行担当了一有的政策性业务,并就要早晚时期仍要继续担任;同期工商业银行行又要办理经营性业务,逐年向商业银行接入,所以对贷款利息收入进行收付实现制和权利爆发制混合查验办法。凡是国务院准许或经国务院授权部门认同,在鲜明时间内实行小憩挂帐或计息挂帐等政策性贷款可暂不依照权利发生制的标准核查营业收入。举行计算利息挂帐办法的,期满后挂帐时期的息率计入当期利息收入。除政策性业务以外的放款,其利息收入均按权力和权利发生制的尺度查证。 自7月1日起启用表内“应收利息”科目。该课程借方余额反映迎接受而未接受的拆借利息,应收利息逾六年未收转销“坏帐计划”科目,转销“坏帐希图”的应收利息,应作表外登记,保留债务追索权。 实行新制度以往,表外“应收未收利息”科目继续选用,可设置七个帐户,分别核算进行新制度前结存应收未收利息和举行新制度后因政策性贷款等爆发的应收未收利息。 表内表外应收未收利息,应加强田间管理,建立相应的制约调节制度;应按有关规定计算复利,复利可在撤消应收未收利息时一并计收。 应付利息 应付利息计提范围:储蓄定时积蓄、单位定期积蓄、发生企业股票券券、长时间借款均要按规定措施提取应付利息。 进行新制度现在预备升迁的搪塞利息,别的额不再上缴财政。 营业所得税工商业银行行上交营业所得税的计税依附为“利息收入”和“别的营收”五个学科余额。 6.受益纳税及收益分配 工商业银行行毛利是指全行及其直属公司在肯定期代内总体业务首席营业官的利润或赔本,包蕴:营业收益、投资收入和营业外收入和支出净额。 利益布署是全行经营的重头戏,是布署和考核经营现象的首要依赖,由总店依照各分行资本金据有量、结构、信用贷款资金收入和支出等景况逐级下达。年度利益安排下批后,除遇有存、贷款利率小幅变动、机构从属关系转移等因素而引起收益转移外,对下日常不作调度。 新制度实施后,工商业银行行落到实处利益,向国家缴纳55%所得税,撤除调治税。所得税进行“按实计缴、逐级上划,总行统一交由与清算”办法。税后毛利,免征能交基金和国家预算调度基金,按上面决策比例提取盈余公积金、公共获益金。 的一定比例由支行在年终决算时一次提取。盈余公积金用于弥补亏本或转增资本金。遵照规定,全行汇总的毛利公积金累积超过注册资本金25%后的部分,由母集团报经财政根据地认同,聚集间转播增资本金。分行依据总公司核批的资本金扩展数从致富公积金转增资本金。分行提取的致富公积金,在分公司未有下达转增资本金批复从前,原则上全部存在分行营运周转。 的早晚比例提取,公共利润金首要用来职员和工人集体福利设施开采。全行的公共利润金比例由财政根据地制惩,各分行的公共收益金比例由总店核定。 税后毛利提取盈余公积金、公共收益金后的部分,由母公司依照财政局表决比例,对各支行制定分配办公室法、统一准备调护诊治。 7.举办新制度有关事情核准手续 固定资金财产折旧管理每季提取折旧,由管理固定资金财产综合部门或全职人员,根据卡片帐编写制定“工商户××行×年×季度提取折旧总结清单”。提交会计部门审批并拓宽帐务管理。本季末在用应提折旧余额=本季3个月中在用应提折旧固定资金财产余额之和÷3,帐务管理: 付:其余营业支出--固定资金财产折旧户 收:累加折旧 固定资金财产折旧,表现财务成果减少,累积折旧扩张。 利益分配管理①每季缴纳税金,各行按收入和支出科目总括的达成净利益55%交纳所得税,并基于税后纯获益总计应提公共利润金。省分行必需于季末后十六日内将应交税金上划总行。管理手续: 付:联行往帐 ②每季提取公益金,亏折行不得计提,毛利行按本季实际税后收益和上级决定比例或相对数提取。管理手续: 付 收:盈余公积--公共收益金 ③年初领取盈余公积金和计量应缴纳总行利益。管理手续: 付:盈余公积--盈余公积金 付:联行往帐 ④年截至转今年收益及利益分配结账和转账,管理手续: 付:前一年赚钱 付:各开垦科目 付:利益分配--未分配受益 付:利益分配--应交所得税 收:利益分配--提取盈余公积:收益分配--盈余公积补亏 收:受益分配--总计应上缴收益

  3.盈余公积。指依照分明从税后创收中提取的积存资金。方今。工商业银行行只按规定提取法定盈余公积和公共利润金。

外地、自治区、直辖市分行,布置单列市根据地:

  三、各行要依靠规定保障实收资本和别的活动的公母山、完整与增值。

  (六)各级行(包罗总行主办项目单位、省级分行)未经总行审批,不得自行办理入股业务。有关资金入股管理按《工业专科高校营商入股管理实施办法》实行。

发文单位:工业专科学园营商

  (二)各级分支行无权批准对顾客减少和免除贷款本息。

文  号:工银[1994]168号

  (四)各级行对实收资本应严加依据规定保险其安全全体。非经总行批准,实收资本余额不足专擅增减。

  四、各行要根据总公司须求,结合本行真实情况,制定相应的老本管理实行办法,以确认保障本办法的完成举行。

  (二)在总行核定的比例之内,各支行凡是买了、建造固定资金财产价值在500万元之上的,必需上报总行批准后,才可进展。

  1.实收资本。指公司全部者实际投入企业的血本。前段时间,工商业银行行实收资本是国家资本金。

  当年创收和未分配收益是属于总行全数者权益,由总集团集国民党中央执委调查总计局一管理和分红。

  (一)资本公积为费用升值所显现出来的赢利,总行按法定程序转增资本金,并名列着力资本聚焦管理。

  (二)总行财务会计部负担全行资金财产的核实管理,遵照有关规定及审查批准权力提取、分配、使用费用公积,盈余公积(含公益金),未分配利益,呆、坏帐希图金,固定资金财产折旧等。

  十、本施行办法自发表之日起施行,由母集团负担解释。

  2.坏帐准备金。指按年末应收利息余额的终将比例提取坏帐筹划,用于核销应收帐款的坏帐损失。

  (五)各级行在从事经济运动中,不得以占用的固定资金财产做质押。未经总行批准,不得以固定资金财产格局对外投资。

  4.未分配利益。指按规定分配的赚钱或应弥补的蚀本和一年一度分配(或弥补)后的留存余额。

  各分行在母公司核定的比重内,可统一打算安插辖内盈余公积中公共利润金部分的采纳和分配。

  依据财政总部《金融保障公司财务制度》和人民银行《关于对生意银行试行资金财产欠债比例处理的关照》(银发〔一九九一〕38号)中的有关规定,总行制订了《工商家花费管理实施办法》。现印发给你们,并建议以下几点供给,请遵照试行。

  (二)盈余公积金的支配权在母公司。由总公司依据规定,分别核定各支行的领到比率,统筹安插。

  (一)总行资金布置部负担全行加入信用贷款资金营业运转的本钱,即外汇资本金、投资及新设机构、开办合营银行所需资本金的管制。

  (二)从属资本

  一、工商业银行行是超级法人的公家专门的学业银行,所占用、使用的本钱和资本积攒是国家的老本及应有所的变通。因而,鲜明我行资本产权关系,落到实处各级行经营责职责,切实压实资本管理,不止是国家对其投入资金及保值增值行使全体权管理的渴求,也是我行压实改良,开辟业务,稳步入国有商银对接的一项重大的底子工作。

  七、分配受益的管理

  二、各行要整合清产核实资金专门的学业,对现成实收资本按构成逐项开展叁回周全清查,正确核算实收资本实有多少,做到帐帐适合,帐表切合,开采题目,及时缓慢解决管理。各行要特别注意幸免资本流失难题,清理检查中发觉的帐外国资本金,如帐外的投资及未入帐、未撤销的投资收入,由我行扶助设立而未限定产权的小卖部、代办所、联合进行所等,要立即进行产权界定,以保障我行资金财产的全部、安全及应具备的灵活。

  全行资金财产由大旨资金财产和专门项目资本两局地组成。

  五、各行在实施本办法中,蒙受什么样难点,望及时告知总行,以便立异、完善。

  三、资本的管住准绳

  (三)各级行不得超越总行核定的比例购买、建造固定资金财产。

  二、资本的结合

  (六)各子公司要按规定的计提折旧范围和格局按季(月)计提折旧及计算固定资产净残值。固定资金财产使用时间限制、折旧办法一经鲜明,不得自由更动。

生效日期:1900-1-1

  (一)实收资本由总店集中管理,统一宰制,可视业务供给有个别拨付分行,授予其经营。

  (四)各支行对辖内固定资金财产有使用权,要室如悬磬严俊的处理制度和固定资产保值增值意况报告制度。

  (一)各级行应在分明的提取率内足额领到呆帐、坏帐打算金,并按规定的施用限制、审查批准程序和审查批准权限清理核销呆帐、坏帐。

  一、坚实资本管理,建设构造健全资本管理制度,是我行资金管理改正的一项重大内容,也是我行逐步向国有商银对接的一项爱护的底蕴工作,本办法下发后,各行要认真钻探和团体实践。

  资本的田间处理条件是:集中管理,统一宰制,授予经营,保值增值。

  六、呆、坏帐妄想金的管理

  为了增长我行资本处理,丰富发挥资本功用,不断加强我行资金实力和承担危害工夫,依照财政总部《金融保障公司财务制度》和人民银行《关于对生意银行实行资金财产欠款比例处理的照料》(银发〔壹玖玖肆〕38号),特拟定本办法。

  (二)各子公司公共利润金由母公司统一计算分配,亏蚀行不分配公共利润金。

  四、实收资本的田间管理

  (一)各分行业年促成净利益按规定每季总计应交纳的所得税(如投资收入已缴纳所得税应从利益中剔除),关于季后二二十二日内将应交税金上划总行,不得占用。

举办日期:1994-9-9

  1.呆帐图谋金。指按年终放款余额的一定比重创立的专属补偿基金,用以弥补贷款的呆帐损失。

  (一)宗旨资本

  九、资本管理单位

  (三)各分行对总行核拨的资本金,只好用来出席本行信用贷款资金营业运维。

  八、固定资金财产的管理

  当全行法定盈余公积金超过注册资本的25%时,其越过部分由总集团按规定程序转增资本金。

  (一)固定资金财产是全行资金财产的显要组成都部队分。按财政局、人民银行规定,全行固定资产净值所占的百分比最高不得超过实收资本的30%。由此,总行对全行固定资金财产进行联合管理,平衡比例,防止未有。

发表日期:1994-9-9

  (五)外汇资本金是毛曾祖父实收资本的备抵部分。各子公司经中国人民银行批准新开设国际业务单位,需将毛外公资本金转换为外汇资本金,或自行增加补充外汇资本金时,必得向总行提议申请,经资金安插部与国际业务部商量,报行长审查批准同意后,方可办理。

  五、资本公积、盈余公积的管住

  (二)各分行在本办法前早就占有的实收资本,表现为总行授予分行经济管理的本钱,其处分权在总行。对县(市)级行不得划拨资本金。

  2.资本公积。满含资金溢价、法定财产重估增值及收受进献的资金财产等。

  各行开办国际事务所需外汇资本金由支行本人化解,总行不再拨给。

  (三)各子公司年底赚钱按规定期期立时办理上缴,由母公司统一清算分配。

  附:工商户资金财产管理试行办法

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